Kiralanan Cihazların Müşteri Adresindeki Montaj Giderleri Sabit Kıymete Eklenemez
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı, kiralanmak üzere ithal edilen cihazların müşteri adreslerindeki montaj giderlerinin maliyete eklenmeyip doğrudan dönem gideri yazılacağını açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Cihaz ve ekipman ithal ederek müşterilerine kiralama yöntemiyle sunan işletmeler.
- Ne değişti?
Kiralama amacıyla ithal edilen cihazların kiracı adresinde yapılan montaj giderlerinin sabit kıymet maliyetine eklenemeyeceği ve doğrudan dönem gideri yazılacağı netleştirilmiştir.
- İşletmeye etkisi
Montaj harcamalarının doğrudan dönem gideri yazılması, amortisman yoluyla yıllara yayılmak yerine harcamanın yapıldığı dönemde kurumlar veya gelir vergisi matrahını doğrudan düşürerek nakit avantajı sağlar.
- Ne zaman uygulanacak?
11 Şubat 2015 tarihli özelge bildirimiyle geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Kiracı adresinde yapılan montaj ve kurulum harcamalarını iktisadi kıymet maliyetine eklemeyin.
- İlgili kurulum faturalarını doğrudan pazarlama ve satış gideri olarak kayıtlara alın.
- Amortisman ayırma işlemini yalnızca cihazın iktisap bedeli üzerinden yürütün.
Uygulama örneği
Örneğin, kiralanmak üzere 200.000 TL bedelle ithal edilen bir cihaz için müşterinin iş yerinde yapılan montaj karşılığında dış firmaya 10.000 TL + %20 KDV tutarında fatura ödenmiştir:
- 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri — Borç 10.000 TL
- 191 İndirilecek KDV — Borç 2.000 TL
- 320 Satıcılar — Alacak 12.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
İthal edilerek müşterilere kiralanan cihazların kurulumu sırasında ortaya çıkan montaj harcamalarının sabit kıymet maliyetine mi ekleneceği yoksa doğrudan dönem gideri mi yazılacağı hususu Vergi Usul Kanunu çerçevesinde netlik kazandı. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, söz konusu montaj harcamalarının iktisadi kıymetin maliyet bedeline dahil edilemeyeceği bildirildi.
Özelgeye konu olayda, yurt dışından ithal edilen cihazların müşterilere belirli sürelerle kiralanarak aylık kira geliri elde edildiği, cihazların mülkiyeti şirkette kaldığı için sabit kıymetlerde izlendiği ve amortismana tabi tutulduğu belirtildi. Cihazların müşterilerin ev veya iş yerlerine kurulumu aşamasında dış firmalardan alınan montaj hizmeti bedellerinin muhasebeleştirilme usulü talep edildi.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 262'nci maddesinde maliyet bedeli, bir iktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması amacıyla yapılan ödemeler ile bunlara bağlı giderlerin toplamı olarak tanımlanıyor. Kanunun 270'inci maddesinde ise makine ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderlerinin maliyet bedeline dahil edilmesi zorunlu kılınıyor.
İdarece yapılan değerlendirmede, VUK'un 270'inci maddesinde bahsi geçen montaj giderlerinin iktisadi kıymetin iktisap edilmesi ve işletmeye kazandırılması aşamasındaki ilk kurulum masraflarını kapsadığı vurgulandı. Cihazların kiralanması sonrasında kiracıların adreslerinde yapılan kurulum ve montaj işlemlerinin ise cihazın değerini artıran bir harcama niteliği taşımadığı ifade edildi.
Bu çerçevede, kiralanan cihazların müşteri adreslerindeki montaj ve kurulum harcamalarının iktisadi kıymetin maliyetine eklenmesinin mümkün olmadığı belirtildi. Söz konusu harcamaların kiralama faaliyetine bağlı pazarlama ve dağıtım niteliğinde doğrudan dönem gideri olarak kayıtlara intikal ettirilmesi ve amortismanın yalnızca cihazın iktisap maliyeti üzerinden hesaplanması gerektiği kaydedildi.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 213 sayılı VUK Madde 262, 269, 270; İstanbul VDB Özelgesi (11/02/2015 tarih ve 11395140-105[269-2012/VUK-1- . . .]-233)
- Yürürlük
- 11 Şubat 2015 tarihli özelge bildirimiyle geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 6 Ekim 2026, 23:04
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.