Mirasçılardan Feragatle Devralınan İşletmede KDV Uygulaması Netleşti
GİB, diğer mirasçıların feragatiyle işletmeyi devralan tek varisin devir faturasındaki KDV'yi genel hükümlere göre indirebileceğini bildirdi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Muristen kalan ticari işletmeyi diğer mirasçıların feragati neticesinde tek başına devralarak faaliyetine devam eden mükellefler.
- Ne değişti?
Mirasçıların feragatiyle işletmeyi devralan varis, murisin devreden KDV'sini doğrudan aktaramamakta; ortaklıkça toplam bedel üzerinden düzenlenecek devir faturasındaki KDV'yi genel hükümlere göre indirim konusu yapabilmektedir.
- İşletmeye etkisi
Miras yoluyla intikal eden işletmelerde KDV yükü doğrudan devir faturası tanzimi gerektirdiğinden son dönem beyanında ortaklık adına ödenecek vergi doğurabilir, yeni işletmede ise indirim yoluyla nakit dengesini etkiler.
- Ne zaman uygulanacak?
Özelgenin tebliğ tarihi itibarıyla geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Diğer mirasçıların feragati ile işletmeyi tek başına devralan mükellef adına ortaklıkça toplam işletme bedeli üzerinden KDV'li fatura düzenleyin.
- Düzenlenen faturadaki hesaplanan KDV'yi ortaklığın son KDV beyannamesine dahil edin.
- Faaliyete devam eden yeni mükellefiyette fatura KDV'sini genel esaslara göre indirim konusu yapın.
- Murisin işletmesinde kalan devreden KDV'yi doğrudan yeni mükellefiyete aktarmayın.
Uygulama örneği
Örneğin toplam kayıtlı değeri 1.000.000 TL olan işletme mallarının devrinde feragatname sonrası ortaklıkça düzenlenecek faturada %20 oranında 200.000 TL KDV hesaplanır. Ortaklığın son beyannamesinde 200.000 TL hesaplanan KDV olarak beyan edilir; faaliyeti sürdüren varis ise bu 200.000 TL'yi kendi yeni mükellefiyetinde 191 İndirilecek KDV hesabına kaydederek indirim konusu yapar.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü, vefat eden mükellefin işletmesini diğer mirasçıların feragatnamesiyle devralan tek varisin devreden KDV durumuna ilişkin özelge yayımladı. İdare, söz konusu işlemi miras yoluyla aynen devam istisnası yerine, adi ortaklığı sona erdiren devir işlemi olarak nitelendirdi.
Özelgeye konu somut olayda, işletme sahibinin vefatının ardından diğer mirasçıların feragatname vererek haklarından vazgeçtiği, faaliyete devam eden tek varis adına yeni mükellefiyet tesis edildiği ve önceki mükellefiyete ait devreden KDV'nin doğrudan indirilip indirilemeyeceği soruldu.
İdare değerlendirmesinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 81'inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca ölüm halinde kanuni mirasçıların işletmeyi kayıtlı değerleriyle aynen devralması durumunda değer artışı kazancı hesaplanmadığını ve KDV Kanunu'nun 17/4-c maddesi kapsamında vergiden istisna olduğunu hatırlattı. Ancak diğer mirasçıların paylarından feragat ederek işletmenin tek kişiye bırakılması durumunun, miras ortaklığını sona erdiren bir nitelik taşıdığı vurgulandı.
Bu çerçevede işlem, KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğuran devir işlemi kabul edildi. Ortaklık tarafından düzenlenecek faturada, devralan ortağın kendi payı ile diğer paylar ayrıştırılmaksızın teslim edilen toplam işletme mal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerektiği belirtildi.
Hesaplanan verginin adi ortaklığın son KDV beyannamesine dâhil edilerek beyan edileceği, ticari işletmeyi devralarak faaliyetini sürdüren varisin ise faturada gösterilen bu KDV tutarını genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapabileceği açıklandı. Özelgede, önceki mükellefiyetin devreden KDV'sinin doğrudan yeni mükellefiyete aktarılmasına izin verilmedi.
Haberin kaynağı
Alomaliye
Haberin tamamını Alomaliye sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü'nün 08.12.2025 tarihli ve E-39044742-130[Özelge]-1617996 sayılı özelgesi; 3065 sayılı KDV Kanunu Madde 17/4-c; 193 sayılı GVK Madde 81/1-1
- Yürürlük
- Özelgenin tebliğ tarihi itibarıyla geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 2 Ekim 2026, 14:51
Bu metin, Alomaliye tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.