Sosyal Ağ Abonelik Gelirlerinde Gelir Vergisi ve KDV İstisnası Şartları
Bursa Defterdarlığı, sosyal ağlardan elde edilen ücretli abonelik gelirlerinin istisna kapsamında olduğunu ve hasılat sınırı aşılsa dahi KDV istisnasının devam ettiğini açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden ücretli abonelik, dijital içerik veya eğitim sunan istisna belgeli içerik üreticileri.
- Ne değişti?
Sosyal ağ platformlarındaki ücretli abonelik gelirlerinin GVK mükerrer 20/B istisnasına girdiği ve kazanç sınırı aşılıp gelir vergisi beyannamesi verilse dahi KDV istisnasının sürdüğü açıklığa kavuştu.
- İşletmeye etkisi
İçerik üreticilerine KDV maliyeti doğurmadan hasılat üzerinden sabit %15 kesintiyle vergileme kolaylığı sağlar, nakit akışı ve faturalama süreçlerini sadeleştirir.
- Ne zaman uygulanacak?
02.12.2025 tarihli özelge ile idari uygulama netleşmiştir.
- Ne yapılmalı?
- Türkiye'de kurulu bir bankada istisnaya özel hesap açtırın ve tüm abonelik tahsilatını bu hesaba yönlendirin.
- Hesaba gelen döviz tutarlarında işlem tarihindeki TCMB döviz alış kurunu esas alarak bankanın %15 tevkifat yapmasını sağlayın.
- İstisna kapsamındaki abonelik hizmetleri için düzenlenecek belgelerde KDV hesaplamayın.
- Hasılatın GVK 103 dördüncü gelir dilimini aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verin ancak KDV istisnasını uygulamaya devam edin.
Uygulama örneği
Örneğin istisna kapsamındaki içerik üreticisinin banka hesabına 1.000 dolar abonelik geliri aktarıldığında:
- Aktarım tarihindeki kur 40 TL ise matrah 40.000 TL hesaplanır.
- Banka %15 oranında 6.000 TL gelir vergisi tevkifatı keser.
- KDVK 17/4-a uyarınca teslim ve hizmet için KDV hesaplanmaz.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Bursa Defterdarlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü tarafından yayımlanan 02.12.2025 tarihli ve E-45404237-130[I-23-379]-389645 sayılı özelgede, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen ücretli abonelik gelirlerinin Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu karşısındaki durumu kapsamlı şekilde netleştirildi.
Özelgeye konu somut olayda, eğitimi destekleyici faaliyetler sebebiyle gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti bulunan ve vergi dairesinden sosyal içerik üreticiliği istisna belgesi alan bir mükellefin, sosyal ağ platformunda mor halkayla öne çıkarılan ücretli abonelik sisteminden elde ettiği döviz gelirlerinin vergilendirilmesi incelendi.
İdare, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi ve 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden sunulan video, görüntü ve metin içeriklerinin yanı sıra ücretli abonelik, reklam, sponsorluk ve bağış gelirlerinin de kazanç istisnası kapsamında yer aldığını belirtti. İstisnadan yararlanılabilmesi için Türkiye'de kurulu bankalarda münhasır bir hesap açılması ve tüm hasılatın bu hesaba aktarılması gerektiği hatırlatıldı.
Banka hesaplarına aktarılan hasılat üzerinden bankalarca aktarım tarihi itibarıyla yüzde 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı, bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesi uyarınca ayrıca bir kesinti uygulanmayacağı bildirildi. Hesaba yabancı para yatırılması durumunda ise tevkifat matrahının, paranın aktarıldığı tarihteki Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden hesaplanacak Türk lirası karşılığı olacağı ifade edildi.
Katma Değer Vergisi yönünden yapılan değerlendirmede, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi gereğince Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV'den müstesna olduğu hatırlatıldı. Bu çerçevede, şartları sağlayan ücretli abonelik sistemi üzerinden sunulan hizmetlerde KDV hesaplanmayacağı vurgulandı.
Özelgedeki en dikkat çekici açıklama ise tarife dilimi aşımı durumunda yapıldı. Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesindeki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılması halinde gelir vergisi istisnası kaybedilerek yıllık beyanname verilmesi gerekse dahi, KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca bu sınır aşımının tek başına KDV istisnasını ortadan kaldırmayacağı kaydedildi.
Haberin kaynağı
Alomaliye
Haberin tamamını Alomaliye sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı GVK Mükerrer 20/B, 3065 sayılı KDVK Madde 17/4-a, 318 Seri No.lu GV Genel Tebliği, KDV Genel Uygulama Tebliği II/F-4.26, Bursa Defterdarlığı Özelgesi E-45404237-130[I-23-379]-389645.
- Yürürlük
- 02.12.2025 tarihli özelge ile idari uygulama netleşmiştir.
- Valentra'da yayım
- 2 Ekim 2026, 14:51
Bu metin, Alomaliye tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.