Yurt Dışı Acenteli Konaklama Hizmetlerinde Kur Farkı ve KDV Kuralları Netleşti

Yurt dışındaki müşterilere yurt dışı mukim seyahat acenteleri aracılığıyla Türkiye'de sunulan konaklama hizmetlerinde döviz cinsinden düzenlenen faturalar ve tahsilat aşamasında ortaya çıkan kur farklarının vergisel boyutu netleşti. Vergi idaresi tarafından verilen özelgede, hizmet bedelinin döviz olarak belirlendiği durumlarda fatura tarihi ile tahsilat tarihi arasında doğan kur farklarının Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden doğurduğu sonuçlar ayrıntılı şekilde değerlendirildi.

Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca yurt dışındaki müşteriler adına düzenlenen belgelerde Türk parası karşılığının gösterilmesi zorunlu bulunmuyor. Faturalar doğrudan döviz cinsinden ya da döviz tutarıyla birlikte Türk Lirası karşılığı gösterilerek tanzim edilebiliyor. Her iki yöntemde de faturanın düzenlendiği tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak Türk Lirası karşılığı kayıtlara intikal ettiriliyor.

Fatura bedelinin kısmen veya tamamen daha sonraki bir tarihte tahsil edilmesi halinde döviz cinsinden alacaklar değerleme günlerinde ve tahsilat tarihinde değerlemeye tabi tutuluyor. Bu değerleme sonucu ortaya çıkan lehe veya aleyhe kur farkları ilgili dönemde gelir ya da gider hesaplarına yansıtılıyor. İdare, dönem sonu değerlemelerinden ve dövizli alacakların tahsilinden kaynaklanan kur farklarının tevsiki için mükelleflerden Vergi Usul Kanunu kapsamında fatura veya gider pusulası gibi ilave bir belge aranmayacağını bildirdi.

Katma Değer Vergisi Kanunu uygulamasında ise Türkiye'de ifa edilen konaklama hizmetleri KDV'ye tabi olduğundan tahsilatta oluşan kur farkları matrahla doğrudan ilişkilendiriliyor. Erken rezervasyon gibi nedenlerle düzenlenen faturaların bedeli tahsil edilirken satıcı lehine kur farkı oluşması durumunda, söz konusu fark için hizmetin yapıldığı tarihte geçerli KDV oranı üzerinden vergi hesaplanarak 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekiyor.

Tahsilat sırasında şirket aleyhine kur farkı meydana gelmesi halinde ise kur farkı tutarı üzerinden hizmet tarihindeki oran dikkate alınarak KDV hesaplanıyor. Hesaplanan bu KDV, konaklama işletmesi tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödeniyor ve aynı vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabiliyor. Geçici vergi ve yıl sonu değerlemelerinde oluşan kur farkları üzerinden ise KDV hesaplanmıyor.