Yurt Dışı Şirket Yöneticisinin Döviz Ücretinde İstisna ve Beyan Şartı
Gelir İdaresi, yabancı grup şirketinin Türkiye'de iştiraki bulunması halinde uzaktan çalışan yöneticinin döviz ücretine gelir vergisi istisnası uygulanamayacağını ve yıllık beyan gerektiğini bildirdi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Türkiye'de mukim olup yurt dışı merkezli şirketler için uzaktan çalışan ve işverenin/grubun Türkiye'de şirketi bulunan yöneticiler ve çalışanlar.
- Ne değişti?
Yabancı şirketin bağlı bulunduğu grubun Türkiye'de iştiraki veya faaliyetinin olması durumunda, uzaktan çalışan personele ödenen döviz ücretin GVK 23/14 istisnasından yararlanamayacağı netleştirildi.
- İşletmeye etkisi
Uzaktan çalışan yöneticilerin yurt dışından elde ettiği ücret gelirleri üzerinden tam mükellefiyet kapsamında gelir vergisi doğması net gelir kaybına ve ek vergi yüküne neden olur.
- Ne zaman uygulanacak?
11.10.2024 tarihli özelge idari görüşü doğrultusunda cari ve geçmiş vergilendirme dönemleri için geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Yabancı işverenin veya bağlı bulunduğu şirketler grubunun Türkiye'de kurulu bir şirketi, şubesi veya iktisadi faaliyeti olup olmadığını inceleyin.
- Grup bağı nedeniyle istisna şartı taşınmayan ve tevkifata tabi tutulmayan döviz ücret gelirlerini GVK 95 uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edin.
- Türkiye'deki grup şirketinden alınan huzur hakkı gelirlerini iç mevzuat kurallarına göre ayrı olarak vergilendirin.
Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Defterdarlığı, Türkiye'de ikamet eden ve Almanya merkezli bir şirkette yönetici direktör olarak uzaktan çalışan bir mükellefin elde ettiği döviz ücretinin vergilendirilmesine ilişkin özelge yayımladı. İdare, işverenin bağlı olduğu grubun Türkiye'de şirketinin bulunması nedeniyle Gelir Vergisi Kanunu'ndaki döviz ücret istisnasından faydalanılamayacağını ve söz konusu ücretin yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerektiğini bildirdi.
Özelgeye konu olayda, Türkiye'de yerleşik bir vatandaşın Almanya mukimi şirkette global satışlardan sorumlu yönetici direktör olarak evinden çalıştığı ve maaşını Almanya'daki hesabına döviz olarak aldığı belirtildi. Mükellef ayrıca, aynı grup şirketinin Türkiye'deki iştirakinde yönetim kurulu üyesi olarak huzur hakkı elde ettiğini bildirerek, yurt dışından aldığı ücretin Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin birinci fıkrasının 14 numaralı bendi kapsamında istisna olup olmadığını sordu.
Türkiye ile Almanya Arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15'inci maddesi kapsamında yapılan incelemede, hizmetin fiilen Türkiye'den ifa edildiği tespit edildi. Bu doğrultuda söz konusu ücret gelirini vergilendirme yetkisinin münhasıran Türkiye'ye ait olduğu kaydedildi.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/14 maddesi ve 147 seri numaralı Genel Tebliğ uyarınca dövizli ücret istisnasından yararlanabilmek için işverenin kanuni ve iş merkezinin Türkiye'de bulunmaması ve Türkiye'de kazanç elde edecek herhangi bir faaliyetinin olmaması şart koşuluyor. Almanya mukimi şirketin bağlı bulunduğu grubun Türkiye'de iştirak sahibi olması nedeniyle işverenin Türkiye'de faaliyetinin bulunmaması şartı ihlal edilmiş sayıldı.
Sonuç olarak, yurt dışından tevkifatsız elde edilen yönetici ücretinin Gelir Vergisi Kanunu'nun 95'inci maddesi uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerektiği, Türkiye'deki iştirakten alınan huzur haklarının ise iç mevzuat kapsamında ayrıca vergiye tabi tutulacağı ifade edildi.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü'nün 11.10.2024 tarihli ve E-62030549-120[23/14]-1413534 sayılı özelgesi; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 1, 3, 4, 23/14, 61, 95; 147 Seri No.lu GVGT; Türkiye-Almanya ÇVÖA Madde 15.
- Yürürlük
- 11.10.2024 tarihli özelge idari görüşü doğrultusunda cari ve geçmiş vergilendirme dönemleri için geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 7 Ekim 2026, 22:27
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.