Geçmiş Yılda Kaydedilmeyen Alım Faturası Sonraki Yılda Maliyet Yazılamaz
Gelir İdaresi, önceki takvim yılında sehven kayıtlara alınmayan mal alım faturalarının dönemsellik ve tahakkuk ilkeleri gereğince sonraki yılda doğrudan maliyet yazılamayacağını bildirdi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Bilanço esasına göre defter tutan ve alım faturalarını sehven ilgili takvim yılı kayıtlarına intikal ettiremeyen kurumlar ve gelir vergisi mükellefleri.
- Ne değişti?
Önceki yılda unutulan alım faturasının izleyen yılda doğrudan gider veya maliyet yazılması engellenmiş; faturanın ait olduğu yıl stoklarına intikal ettirilmesi gerektiği netleştirilmiştir.
- İşletmeye etkisi
Sonraki yıla hatalı gider kaydedilmesi halinde vergi incelemelerinde cezalı tarhiyat riski doğabilir; işletmelerin ilgili dönem matrah düzeltmesi yapması gerekir.
- Ne zaman uygulanacak?
14 Haziran 2023 tarihli özelge.
- Ne yapılmalı?
- Geçmiş yılda kayda alınmayan alım faturasını izleyen yılın gider veya maliyet hesaplarına doğrudan intikal ettirmeyin.
- İlgili faturayı ait olduğu takvim yılının yasal stok kayıtlarına dahil edin ve gerekirse düzeltme beyannamesi verin.
Uygulama örneği
Örneğin 2024 yılında 200.000 TL bedelle satın alınan ancak kayda unutulan ticari mallar 31.12.2024 envanterinde yer alıyorsa, bu tutar 2025 yılı kayıtlarında doğrudan 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti hesabına alınamaz. İşletmenin 2024 yılı kayıtlarını düzelterek ilgili malı 153 Ticari Mallar hesabına alması ve satışın yapıldığı dönemde maliyetleştirmesi gerekir.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Vergi mevzuatında ticari kazancın tespitinde uygulanan tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince, ilgili takvim yılında satın alınmasına rağmen kayıtlara intikal ettirilmeyen fatura bedellerinin bir sonraki hesap döneminde doğrudan gider veya maliyet unsuru yapılması vergi kanunlarına aykırılık teşkil ediyor.
Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, mal alışı önceki yılda fiilen gerçekleşen ve dönem sonu envanterinde bulunan mallara ilişkin faturanın, sehven o yılın kayıtlarına alınmaması halinde sonraki hesap döneminde doğrudan maliyet olarak dikkate alınamayacağı açıklandı. Vergi idaresi, harcamanın mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği dönemin safi kurum kazancının tespitinde değerlendirilmesi gerektiğinin altını çizdi.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde safi kurum kazancının Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre belirleneceği kurala bağlanmış bulunuyor. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinde de bilanço esasına göre kazancın tespiti düzenlenirken, tahakkuk ve dönemsellik prensiplerinin gereği olarak mal alımının ait olduğu yıl kayıtlarına intikal ettirilmesi zorunlu kılınıyor.
Özelgede yapılan açıklamaya göre, önceki yıla ait olup kayıtlara işlenmemiş alım faturasına konu malların satın alındığı hesap döneminde stok kayıtlarına intikal ettirilmesi gerekiyor. Bu malların maliyet veya gider yazılabilmesi ise ancak fiilen satıldığı veya işletme faaliyetlerinde kullanıldığı dönemin kazanç tespiti sırasında mümkün olabiliyor.
Dolayısıyla süresinde kayda alınmayan faturalar için izleyen takvim yılında doğrudan gider kaydı yapmak yerine, malın alındığı geçmiş takvim yılı yasal defter ve mali tabloları dikkate alınarak düzeltme beyannamesi verilmesi gerekiyor.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 14.06.2023 tarihli ve E-13649056-120[2022-ÖZE-05]-42302 sayılı özelgesi; 5520 sayılı Kanun Madde 6, 8; 193 sayılı Kanun Madde 38, 40.
- Yürürlük
- 14 Haziran 2023 tarihli özelge.
- Valentra'da yayım
- 22 Ekim 2026, 11:42
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.