İngiltere Mukimi Firmadan Alınan Pazar Araştırmasında Stopaj Şartları
İdare, İngiltere'den alınan pazar araştırmasında ÇVÖA şartları sağlandığında kurumlar vergisi stopajı aranmayacağını açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Birleşik Krallık'ta yerleşik firmalardan pazar araştırması, analiz ve danışmanlık hizmeti alan tam mükellef kurumlar.
- Ne değişti?
İç mevzuatta yüzde 20 stopaja tabi olan pazar araştırması hizmeti bedelleri, Türkiye-İngiltere ÇVÖA kriterleri ve mukimlik belgesi sağlandığında tevkifatsız ödenebilmektedir.
- İşletmeye etkisi
Yurt dışından danışmanlık alan işletmeler, mukimlik belgesi ve 183 gün kuralını doğru işleterek yüzde 20 oranındaki ilave stopaj yükünden ve nakit çıkışından muaf olabilir.
- Ne zaman uygulanacak?
1 Ocak 1989'dan bu yana yürürlükte olan Türkiye-Birleşik Krallık ÇVÖA ve 18.12.2025 tarihli özelge doğrultusunda cari işlemlerde uygulanır.
- Ne yapılmalı?
- İngiltere mukimi firmadan yetkili makamlarca düzenlenmiş mukimlik belgesini temin edin.
- Mukimlik belgesinin noter veya konsolosluk onaylı Türkçe tercümesini hazırlayın.
- Hizmetin Türkiye'de bir işyeri oluşturmadığını ve Türkiye'de kalınan sürenin 12 aylık kesintisiz dönemde 183 günü aşmadığını tevsik edin.
- Mukimlik belgesi ibraz edilemezse brüt ödeme üzerinden yüzde 20 stopaj kesintisi yaparak muhtasar beyanname ile beyan edin.
Uygulama örneği
Örneğin Türkiye'deki bir şirket İngiltere mukimi danışmanlık firmasına 10.000 GBP pazar araştırması bedeli ödeyecektir:
- Şartlar sağlanamazsa (mukimlik belgesi yoksa): %20 stopaj uygulanır; 2.000 GBP kesinti muhtasarla beyan edilir, 8.000 GBP net ödenir.
- ÇVÖA şartları sağlanır ve mukimlik belgesi ibraz edilirse: Türkiye'de stopaj oranı %0 olur ve 10.000 GBP kesintisiz aktarılır.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı Bursa Defterdarlığı tarafından verilen özelgede, İngiltere mukimi bir firmadan temin edilen pazar araştırması, müşteri analizi ve stratejik danışmanlık hizmetlerine ilişkin ödemelerin vergilendirilme esasları belirlendi. İdare, söz konusu hizmetlerin iç mevzuat uyarınca serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi gerektiğini, buna karşın Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) koşullarının sağlanması durumunda Türkiye'nin vergilendirme hakkının bulunmadığını bildirdi.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30 uncu maddesi ile 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, dar mükellef kurumlara aktarılan serbest meslek kazancı niteliğindeki bedeller üzerinden prensip olarak yüzde 20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve bu tutarın muhtasar beyanname ile beyan edilmesi zorunluluğu bulunuyor.
Bununla birlikte, Türkiye ile Birleşik Krallık arasında yürürlükte bulunan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14 üncü maddesi uyarınca, serbest meslek kazançlarının vergilendirme hakkı kural olarak hizmeti sunan teşebbüsün mukim olduğu ülkeye bırakılmıştır. Türkiye'nin kaynakta vergileme yapabilmesi için hizmetin Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla icra edilmesi veya faaliyetin herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşması gerekmektedir.
Özelgede, İngiltere mukimi şirketin Türkiye'de sabit bir işyerinin bulunmaması ve pazar araştırması hizmetinin Türkiye sınırları içinde icra edilen kısmının 12 aylık dönemde 183 günlük süreyi aşmaması şartıyla, elde edilen gelir üzerinden Türkiye'de vergi kesintisi yapılamayacağı belirtildi.
Anlaşma hükümlerinden yararlanılabilmesi için İngiltere mukimi teşebbüsün bu ülkede tam mükellef olduğunu gösteren yetkili makamlardan alınmış mukimlik belgesinin temin edilmesi şarttır. Söz konusu belgenin aslı ile noter veya Türk konsolosluklarınca tasdikli Türkçe tercümesinin vergi sorumlusuna ibraz edilememesi durumunda, iç mevzuatın yüzde 20 oranındaki stopaj hükmü uygulanacaktır.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 5520 sayılı KVK Madde 30 ve 31; 2009/14593 sayılı BKK; Türkiye-Birleşik Krallık ÇVÖA Madde 14; Bursa Defterdarlığı'nın 18.12.2025 tarihli ve E-17192610-125[KV-24-25] sayılı özelgesi.
- Yürürlük
- 1 Ocak 1989'dan bu yana yürürlükte olan Türkiye-Birleşik Krallık ÇVÖA ve 18.12.2025 tarihli özelge doğrultusunda cari işlemlerde uygulanır.
- Valentra'da yayım
- 26 Eylül 2026, 00:46
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.