IRS Tarım Arazisi Satış Kazançlarında Dört Yıllık Taksit İmkânı Getiriyor
IRS ve ABD Hazine Bakanlığı, nitelikli tarım arazilerini faal çiftçilere satan mükelleflerin kazanç vergisini dört eşit yıllık taksitte ödemesine imkân tanıyan taslak düzenlemeyi yayımladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
ABD'de en az 10 yıl tarımsal faaliyette kullanılan arazilerini aktif çiftçilere satan ve mülke 10 yıllık tarımsal kullanım şerhi koyduran mükellefler, ortaklıklar ve S şirketleri.
- Ne değişti?
Önceki durumda tarım arazisi satışından doğan sermaye kazancı vergisi satış yılında tek seferde beyan edilip ödenirken, IRC 1062 ile verginin dört eşit yıllık taksitte (%25'er) ödenmesine imkân sağlandı.
- İşletmeye etkisi
Tarımsal işletme sahipleri ve arazi yatırımcıları için yüklü sermaye kazancı vergisi 4 yıla yayılarak peşin nakit çıkışı önlenmekte ve arazi devirlerindeki likidite baskısı azaltılmaktadır.
- Ne zaman uygulanacak?
4 Temmuz 2025'ten sonra başlayan vergilendirme dönemlerindeki satış ve takaslara uygulanacak; düzenleme taslağına ilişkin görüşler 30 Kasım 2026'ya kadar iletilebilecek.
- Ne yapılmalı?
- Satış kazancı vergisini taksitlendirmek için federal gelir vergisi beyannamesinde IRC 1062 seçimini yapın.
- Arazinin son 10 yıl boyunca tarımsal amaçla bizzat kullanıldığını veya nitelikli bir çiftçiye kiralandığını tevsik edin.
- Mülkün satıştan sonraki 10 yıl boyunca sadece tarımsal faaliyette kullanılacağına ilişkin yasal kısıtlamayı sözleşmeye bağlayın.
- Alıcının tarımsal faaliyeti bilfiil yürüten gerçek kişi olduğunu doğrulayın.
- İlk %25'lik taksiti satış yılına ait gelir vergisi beyannamesinin normal son gününde ödeyin.
Uygulama örneği
Örneğin bir mükellefin 4 Temmuz 2025 sonrasında uygun şartlarla sattığı tarım arazisinden doğan kazanç üzerinden 100.000 ABD Doları federal gelir vergisi hesaplanmış olsun.
Mükellef IRC 1062 seçimini yaptığında vergi borcu şu takvimle ödenir:
- 1. Yıl (Satış yılı beyan dönemi): 25.000 ABD Doları (%25)
- 2. Yıl beyan dönemi: 25.000 ABD Doları (%25)
- 3. Yıl beyan dönemi: 25.000 ABD Doları (%25)
- 4. Yıl beyan dönemi: 25.000 ABD Doları (%25)
Böylece toplam vergi yükü faizsiz olarak 4 eşit taksitte tamamlanır.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
ABD Gelir İdaresi (IRS) ve ABD Hazine Bakanlığı, nitelikli tarım arazilerini faal çiftçilere satan veya takas eden mükelleflerin bu satıştan doğan kazanç vergisini dört eşit yıllık taksitte ödemelerine olanak tanıyan yeni taslak düzenlemeyi kamuoyuna sundu. Düzenleme, 4 Temmuz 2025 tarihinden sonra başlayan vergilendirme dönemlerinde gerçekleştirilen nitelikli satış ve takas işlemlerini kapsıyor.
ABD Vergi Kanunu'nun (IRC) 1062. maddesine dayanan bu seçimlik hak kapsamında, gerekli şartları taşıyan mükellefler tarım arazisi satış kazancına ilişkin vergi yükümlülüğünü dört yıla yayarak ödeyebilecek. Vergi mükellefleri, toplam vergi borcunun yüzde 25'lik dilimini her yıl bir taksit olmak üzere dört taksitte kapatacak. İlk taksit ödemesi, uzatmalar dikkate alınmaksızın satış veya takasın yapıldığı yıla ait federal gelir vergisi beyannamesinin normal son gününde yapılacak; kalan üç taksit ise takip eden yılların beyan dönemlerinde ödenecek.
Taksitlendirme kolaylığından yararlanabilmek için arazinin ve alıcının belirli yasal koşulları taşıması gerekiyor. Buna göre satışı yapılan gayrimenkulün ABD sınırları içinde bulunması ve satış veya takastan önceki 10 yıllık sürenin neredeyse tamamında mükellef tarafından tarımsal amaçlarla kullanılmış ya da nitelikli bir çiftçiye tarımsal amaçla kiralanmış olması zorunlu tutuluyor.
Düzenleme ayrıca arazinin satış sonrasındaki hukuki statüsüne yönelik katı sınırlamalar içeriyor. Satış veya takas işleminin ardından mülkün 10 yıl boyunca tarım dışı amaçlarla kullanılmasını engelleyen, yasal olarak bağlayıcı bir kısıtlama sözleşmesine tabi kılınması şart koşuluyor. Bunun yanı sıra alıcının da fiilen ve aktif olarak tarımsal faaliyetle uğraşan gerçek kişi bir çiftçi olması gerekiyor.
Geçmişe dönük 10 yıllık tarımsal kullanım şartının sağlanmasına yönelik istisnalar da taslakta netleştirildi. Bir devlet programı kapsamında arazinin geçici olarak üretimden çekilmesi, kabul görmüş tarımsal uygulamalar veya mükellefin iradesi dışındaki mücbir olaylar nedeniyle arazinin ekilememesi durumunda 10 yıllık sürenin kesintiye uğramamış sayılacağı hükme bağlandı.
Ortaklıklar (partnership), S tipi şirketler (S corporation), tröstler ve tereke yapıları üzerinden yapılan satışlar da düzenlemede ayrıntılı biçimde ele alındı. Ortaklık veya S tipi şirketler üzerinden gerçekleşen satışlarda ortaklar ve pay sahipleri kendi hisselerine düşen kazanç payı için bu taksitlendirme seçimini bağımsız olarak yapabilecek. Kazancın bir tröst veya tereke üzerinden lehdara aktarıldığı durumlarda da benzer kurallar geçerli olacak.
IRS İcra Kurulu Başkanı Frank J. Bisignano, Çalışan Aileler Vergi İndirimi çerçevesinde getirilen bu uygulamanın, arazilerin tarımsal amaçlı kalmasını teşvik ederken üreticilere finansal esneklik sağladığını ifade etti. Düzenlemeye ilişkin kamuoyu ve paydaş görüşleri 30 Kasım 2026 tarihine kadar yazılı veya elektronik ortamda IRS'e iletilebilecek.
Haberin kaynağı
IRS
Haberin tamamını IRS sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- ABD Vergi Kanunu (IRC) Section 1062; IRS IR-2026-115 sayılı duyuru (28 Eylül 2026)
- Yürürlük
- 4 Temmuz 2025'ten sonra başlayan vergilendirme dönemlerindeki satış ve takaslara uygulanacak; düzenleme taslağına ilişkin görüşler 30 Kasım 2026'ya kadar iletilebilecek.
- Valentra'da yayım
- 16 Ekim 2026, 10:17
Bu metin, IRS tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.