İşverenin Ödediği Tamamlayıcı Sağlık Sigortası Bordroda Ücret Olarak Vergilendirilecek
İşverenlerin çalışanları, eşleri ve çocukları için ödediği tamamlayıcı sağlık sigortası primleri net ücret sayılarak brütleştirilecek; GVK şartları dahilinde matrahtan indirim uygulanabilecek.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Personeli, personelin eş ve çocukları adına tamamlayıcı sağlık sigortası yaptıran tüm işverenler ve bordro servisleri.
- Ne değişti?
Tamamlayıcı sağlık sigortası primleri net ücret sayılarak brüte iblağ edilip bordroya dahil edilecek; aylık ücretin yüzde 15'i ve yıllık asgari ücret sınırı dahilinde matrahtan indirilebilecek.
- İşletmeye etkisi
İşverenler tamamlayıcı sağlık sigortası primlerini genel gider olarak kurum kazancından indirebilir; ancak bordro brütleştirmesi nedeniyle istisnayı aşan kısımda ilave gelir vergisi ve damga vergisi maliyeti doğabilir.
- Ne zaman uygulanacak?
29.03.2024 tarihli özelge tarihinden itibaren yürürlüktedir.
- Ne yapılmalı?
- Ödenen sigorta prim tutarını net ücret kabul ederek brüte iblağ edip ilgili ayın bordrosuna dahil edin.
- Prim indirimini aylık brüt ücretin %15'i ve yıllık brüt asgari ücret üst sınırıyla kontrol edin.
- Peşin ödenen yıllık poliçe tutarlarını poliçe süresindeki ay sayısına bölerek ilgili ayların matrahından indirin.
- Asgari ücret vergi istisnasını maaş ve brütleştirilmiş prim toplamına tek seferde uygulayın.
Uygulama örneği
Örnek: Bir personele aylık 3.000 TL tamamlayıcı sağlık sigortası primi ödendiği varsayımı:
- 3.000 TL net menfaat bordroda brüte iblağ edilir.
- Personelin brüt ücretinin %15'i ve yıllık brüt asgari ücret aşılmıyorsa brütleştirilen bu tutar matrahtan indirim konusu yapılır.
- Ödenen tutar Kurumlar Vergisi matrahında 770 Genel Yönetim Giderleri hesabına kaydedilerek giderleştirilir.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı yayımladığı özelge ile işverenler tarafından çalışanlar, eşleri ve çocukları adına ödenen tamamlayıcı sağlık sigortası primlerinin bordrolaştırılması, gelir vergisi matrahından indirimi ve kurum kazancından gider yazılmasına ilişkin kuralları açıkladı. Özelgeye göre bu ödemeler personele sağlanan menfaat kapsamında net ücret niteliğinde kabul edilecek.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesi kapsamında, hizmet erbabına işverence sağlanan para ve ayınlar ile para ile temsil edilebilen her türlü menfaat ücret sayılmaktadır. Şirket tarafından poliçe bedeli doğrudan sigorta şirketine ödense dahi prim tutarları ilgili aya isabet eden net ücret ödemesi sayılarak brüte iblağ edilecek ve Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır.
Brüt ücrete eklenen prim bedelleri, Kanunun 63 üncü maddesinin üçüncü bendi uyarınca belirli sınırlamalar çerçevesinde gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Buna göre sigorta şirketinin Türkiye'de kurulmuş ve merkezinin Türkiye'de olması şartıyla; personelin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait primlerin tamamı, ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin yüzde 15'ini ve yıllık toplamda brüt asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak kaydıyla matrahtan indirilebilecektir.
Yıllık olarak peşin ödenen poliçelerde ise 256 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği hükümleri uygulanacaktır. Peşin ödenen sağlık sigortası primleri poliçenin kapsadığı ay sayısına bölünerek her aya isabet eden tutar aylık bordrolarda dikkate alınacak, sonraki aylara ilişkin peşin ödemelerin tamamı ödendiği ayda topluca matrahtan indirilemeyecektir.
Ödemelerin asgari ücret istisnası karşısındaki durumu da netleştirildi. Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 18 numaralı bendi ile Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası uyarınca, personelin maaşı ve sigorta primi brütü toplamına aylık brüt asgari ücrete kadar olan kısım için gelir ve damga vergisi istisnası uygulanacaktır. İşverenin üstlendiği söz konusu primler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı ve GVK'nın 40/1 inci maddeleri gereğince kurum kazancının tespitinde genel gider olarak hasılattan indirilebilecektir.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/18, 40/1, 61, 63/3, 94; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 6, 8; 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ekli (2) Sayılı Tablo IV/34; 256 ve 319 Seri No.lu GV Genel Tebliğleri; Ankara VDB'nin 29.03.2024 tarihli ve E-90792880-155.01.03.99[DMG1-9]-187659 sayılı özelgesi.
- Yürürlük
- 29.03.2024 tarihli özelge tarihinden itibaren yürürlüktedir.
- Valentra'da yayım
- 21 Ekim 2026, 23:26
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.