Kısa Süreli Konut Kiralamalarında Ticari Kazanç, ÖKC ve Yüzde 20 KDV Şartı
GİB, süreklilik arz eden kısa süreli konut kiralamalarının ticari kazanç sayıldığını, ÖKC kullanılacağını ve Bakanlık belgesi yoksa yüzde 20 KDV uygulanacağını açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Günlük, haftalık ve kısa süreli daire/konut kiralama faaliyeti yürüten gerçek kişiler, işletmeler ve Airbnb benzeri kiralama yapan mükellefler.
- Ne değişti?
Süreklilik arz eden kısa süreli kiralama gelirleri GMSİ yerine ticari kazanç kapsamında vergilendirilecek; Turizm Bakanlığı belgesi olmayan kiralamalarda indirimli konaklama KDV oranı yerine genel oran olan %20 KDV uygulanacaktır.
- İşletmeye etkisi
Kısa süreli konut kiralayan işletmelerin indirimli KDV avantajından yararlanamaması (%20 genel oran) vergi yükünü artırır; ticari kazanç sayılması nedeniyle defter tutma, ÖKC edinme ve günlük müşteri listesi takip maliyeti doğurur.
- Ne zaman uygulanacak?
12.01.2026 tarihli özelge ile idari görüş tesis edilmiştir.
- Ne yapılmalı?
- Elde edilen kiralama gelirlerini ticari kazanç olarak defter ve beyanlara dahil edin.
- Müşteriler adına fatura veya perakende satış belgesi düzenleyin.
- Tahsilatlarda yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanın ve fatura durumunda bilgi fişi üretin.
- Kültür ve Turizm Bakanlığı işletme belgesi bulunmayan konut kiralamalarında %20 KDV hesaplayın.
- Değişken müşteri profiline sahip konaklamalarda VUK 240/C uyarınca günlük müşteri listesi tanzim edin.
Uygulama örneği
Kültür ve Turizm Bakanlığı belgesi olmayan bir işletmenin 5 günlük konaklama için KDV hariç 10.000 TL bedel tahsil ettiği varsayımında hesaplama:
- Konaklama Bedeli: 10.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 2.000 TL
- Toplam Tahsilat: 12.000 TL
Muhasebe Kaydı:
- 100 Kasa (veya 102 Bankalar) — Borç 12.000 TL
- 600 Yurtiçi Satışlar — Alacak 10.000 TL
- 391 Hesaplanan KDV — Alacak 2.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Defterdarlığı tarafından verilen özelge ile günlük, haftalık veya aylık periyotlarla yapılan kısa süreli konut kiralamalarının vergisel boyutları netleştirildi. İdare, konutların bir organizasyon çerçevesinde sürekli olarak kısa süreli kiraya verilmesini gayrimenkul sermaye iradı değil, ticari faaliyet olarak değerlendirdi.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37 nci maddesi uyarınca ticari kazanç hükümlerine tabi tutulan bu faaliyetlerde; konutun müşteriye teslimi, süre bitiminde geri alınması ve sonraki müşteri için yeniden hazırlanması emek ve sermaye organizasyonunun varlığına karine sayıldı. Dolayısıyla elde edilen gelirlerin ticari kazanç olarak beyan edilmesi gerektiği vurgulandı.
Belge düzeni bakımından Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca müşterilere fatura düzenlenmesi, fatura düzenleme mecburiyetinin bulunmadığı limitler dahilinde ise perakende satış vesikası verilmesi zorunlu kılındı. Ayrıca aynı Kanunun 240/C maddesi gereğince konaklama sunulan yerler için kural olarak günlük müşteri listesi tutulması gerektiği belirtildi. Ancak müşterilerin değişken olmaması, ücretin aylık belirlenmesi ve kira sözleşmesine dayanması durumunda günlük müşteri listesi aranmayabileceği istisna olarak kaydedildi.
3100 sayılı Kanun kapsamında perakende hizmet sunan mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanma mecburiyeti bulunduğu hatırlatıldı. Özelgede, konaklama müşterilerinden yapılan tahsilatlarda ÖKC kullanılmasının zorunlu olduğu, fatura düzenlenen hallerde ise faturaya istinaden cihazdan bilgi fişi düzenlenmesi gerektiği ifade edildi.
KDV oranına ilişkin yapılan incelemede, indirimli konaklama oranının uygulanabilmesi için tesisin Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan işletme belgesine sahip olması gerektiği hatırlatıldı. Yalnızca belediyeden işyeri açma ve çalışma ruhsatı bulunan işletmelerin sunduğu bu hizmetin geceleme hizmeti kapsamına girmediği belirtilerek, kiralama bedelleri üzerinden genel oran olan yüzde 20 KDV hesaplanması gerektiği karara bağlandı.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 37 ve 70; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Madde 240/C; 3065 sayılı KDV Kanunu Madde 1/1; 3100 sayılı Kanun; Ankara Defterdarlığı'nın 12.01.2026 tarih ve E-38418978-120[37-24/2]-19886 sayılı özelgesi.
- Yürürlük
- 12.01.2026 tarihli özelge ile idari görüş tesis edilmiştir.
- Valentra'da yayım
- 28 Eylül 2026, 21:59
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.