Kurye Taşımacılığında Motosiklet ve Kargo Araç Giderlerinde Yüzde 70 Sınırı Uygulanmayacak
Gelir İdaresi, kurye faaliyetinde kullanılan motosikletler ile panel bölmeli kargo tipi araçların gider ve KDV'sinin binek oto gider kısıtlamasına tabi olmadan tamamen indirilebileceğini açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Kurye, kargo, paket servis ve dağıtım sektöründe faaliyet gösteren şahıs işletmeleri ve sermaye şirketleri.
- Ne değişti?
Kurye faaliyetindeki motosiklet ve sabit bariyerli kargo tipi araçların giderlerinde yüzde 70 binek araç kısıtlaması uygulanmayacak; giderlerin ve KDV'nin yüzde 100'ü indirilebilecektir.
- İşletmeye etkisi
Dağıtım ve kurye şirketlerinde taşıt işletme ve amortisman giderlerinin tamamının gider yazılabilmesi ve KDV'sinin eksiksiz indirilebilmesi, işletmelerin dönem kurumlar vergisi matrahını ve KDV nakit çıkışını azaltarak vergi yükünü hafifletir.
- Ne zaman uygulanacak?
Özelgenin yayımlandığı tarih itibarıyla cari ve geçmiş dönem kayıtlarında geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Kargo tipi araçların ruhsat ve teknik donanımında ön kabin ile yük bölümü arasında sabit panel/bariyer olup olmadığını kontrol edin.
- Araçların Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 87.03 pozisyonunda yer almadığını teyit edin.
- Motosiklet ve uygun kargo araçlarına ait akaryakıt, bakım ve amortisman giderlerini kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) yapmaksızın tam gider kaydedin.
- Bu harcamalara ait faturalardaki KDV tutarlarının tamamını 191 İndirilecek KDV hesabına intikal ettirin.
Uygulama örneği
Örneğin bir kurye şirketi, dağıtımda kullandığı motosikleti için KDV hariç 10.000 TL akaryakıt ve 2.000 TL KDV (%20) ödemiştir. Motosiklet binek oto sayılmadığından kısıtlama uygulanmaz:
- 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri — Borç 10.000 TL
- 191 İndirilecek KDV — Borç 2.000 TL
- 100 Kasa / 102 Bankalar — Alacak 12.000 TL
(Araç binek oto sayılsaydı harcamanın 3.000 TL'si ve KDV'nin 600 TL'si KKEG olarak kaydedilmek zorunda kalınacaktı).
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı, kurye ve dağıtım faaliyetinde bulunan şirketlerin aktifine kayıtlı iki tekerlekli motosikletler ile kargo tipi araçlara ait harcamaların vergi matrahından indirilmesine ilişkin yayımladığı özelge ile uygulamaya açıklık getirdi. İdare, ticari amaçla kullanılan bu araçların binek otomobil gider kısıtlamasına tabi olup olmadığı konusundaki tereddütleri giderdi.
Bilindiği üzere 7194 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine eklenen hüküm uyarınca, işletmelerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin yakıt, bakım, onarım ve amortisman gibi giderlerinin en fazla yüzde 70'i ticari kazancın ve safi kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmektedir.
Özelgede, binek otomobil ayrımının Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 87.03 pozisyonu esas alınarak yapıldığı hatırlatıldı. 311 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği düzenlemelerine atıf yapılarak; şoför ve yolcu bölümü ile arka eşya taşıma bölümü arasında sabit bir panel veya bariyer bulunan kapalı kasa kargo tipi araçların 87.03 pozisyonu kapsamına girmediği belirtildi. Bu teknik şartları taşıyan araçların binek otomobil olarak değerlendirilemeyeceği tescil edildi.
İdare, kurye işletmelerinin aktifine kayıtlı iki tekerlekli motosikletlerin de binek otomobil sayılmadığını vurguladı. Dolayısıyla söz konusu motosikletlerin işte kullanılması ve işletmeye dahil edilmesi şartıyla bunlara ilişkin yakıt, bakım ve onarım giderlerinin tamamının Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesi kapsamında safi kazançtan indirilebileceği bildirildi. Benzer şekilde, şartları sağlayan kargo tipi araç giderlerinin tamamı kurum kazancından düşülebilecek.
Katma Değer Vergisi boyutuyla ilgili olarak da 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 30/d maddesi gereğince, gelir ve kurumlar vergisi yönünden kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen harcamaların KDV'sinin indirim konusu yapılamadığı anımsatıldı. Motosiklet ve panel bölmeli kargo araçlarına ait giderlerin tamamı vergisel açıdan kabul edildiğinden, bu harcamalara ait yüklenilen KDV'nin de eksiksiz olarak indirim konusu yapılabileceği ifade edildi.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 5520 sayılı KVK Madde 6, 193 sayılı GVK Madde 40/5, 3065 sayılı KDVK Madde 29/1-a ve 30/d, 311 Seri No'lu GVGT, İstanbul VDB'nin 06.03.2024 tarih ve E-62030549-120[40/2023] sayılı özelgesi.
- Yürürlük
- Özelgenin yayımlandığı tarih itibarıyla cari ve geçmiş dönem kayıtlarında geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 22 Ekim 2026, 11:42
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.