Mikro İhracatta Yurt Dışından Alınan Hizmetlerin Vergilendirme Esasları Belirlendi
Ankara Defterdarlığı özelgesine göre mikro ihracat yapan şirketlerin yurt dışından aldığı portal, alan adı ve sunucu hizmetleri stopaja tabi tutulurken, yurt dışı reklamlar istisna tutuldu.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Amazon, Etsy ve benzeri platformlar üzerinden yurt dışına mikro ihracat yapan şirketler ile dar mükelleflerden dijital hizmet alan işletmeler.
- Ne değişti?
Mikro ihracatta yurt dışı platformlara ödenen domain, portal ve sunucu bedellerinin gayrimaddi hak sayılarak stopaja tabi olduğu, Türkiye'de faydalanılmayan reklam ve komisyonlarda ise KDV ve stopaj aranmayacağı netleşti.
- İşletmeye etkisi
Mikro ihracatçıların yurt dışı platform ve altyapı maliyetlerinde gayrimaddi hak stopajı kaynaklı ek nakit çıkışı veya brütleştirme maliyeti doğabilir; öte yandan KDV-2 yükümlülüğünün olmaması nakit akışını olumlu etkiler.
- Ne zaman uygulanacak?
30 Temmuz 2024 tarihli özelge ile idari uygulama çerçevesi belirlenmiştir.
- Ne yapılmalı?
- Yurt dışından temin edilen domain, web portalı ve sunucu saklama faturaları üzerinden gayrimaddi hak kapsamında kurumlar vergisi stopajı hesaplayın.
- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarındaki indirimli tevkifat oranlarını uygulamak için hizmet sunan yabancı firmadan mukimlik belgesi temin edin.
- Münhasıran yurt dışı müşterilere yönelik verilen reklamlarda Türkiye'de faydalanma olmadığını belgelendirerek yüzde 15 stopaj ve 2 No.lu KDV muafiyetini uygulayın.
Uygulama örneği
Örneğin Türkiye'de yerleşik bir ihracatçı şirket, yurt dışı sunucu sağlayıcıya gayrimaddi hak kapsamında 100.000 TL server saklama bedeli ödediğinde genel oranda (%20) 20.000 TL stopaj hesaplanır. Muhasebe kaydı şöyledir:
- 770 Genel Yönetim Giderleri — Borç 100.000 TL
- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Stopaj) — Alacak 20.000 TL
- 102 Bankalar — Alacak 80.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Amazon, Etsy gibi uluslararası e-ticaret platformları üzerinden münhasıran yurt dışına yönelik mikro ihracat gerçekleştiren şirketlerin yurt dışı hizmet alımlarındaki vergilendirme ilkeleri açıklandı. Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü tarafından verilen özelgede; kurumlar vergisi stopajı, KDV sorumluluğu ve internet reklam kesintisi kapsamlı şekilde değerlendirildi.
Özelgede yer alan tespitlere göre, dar mükellef platformlardan satın alınan alan adı (domain), portal kullanım bedeli (web sitesi), potansiyel müşteri bilgileri ve sunucu saklama (server) hizmetleri gayrimaddi hak ödemesi niteliğinde kabul edildi. Bu tür ödemeler üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerektiği bildirildi.
Yurt dışındaki firmalardan alınan ve ticari faaliyet kapsamında kalan diğer hizmetler için ise yabancı kurumun Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilcisi bulunmadığı sürece KVK'nın 30 uncu maddesi kapsamında tevkifat uygulanmayacağı ifade edildi.
İnternet reklam hizmetlerine ilişkin olarak 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile getirilen yüzde 15 oranındaki stopaj kuralı hatırlatıldı. Ancak reklam hizmetinin münhasıran yurt dışında yayınlanması ve Türkiye'de bu hizmetten faydalanılmaması durumunda söz konusu kesintinin yapılmayacağı açıklandı.
Katma Değer Vergisi boyutuyla yapılan değerlendirmede ise 3065 sayılı KDV Kanununun 1 ve 6 ncı maddelerine dikkat çekildi. Yurt dışında ifa edilen ve faydalanması tamamen yurt dışında gerçekleşen reklam, satış komisyonu, portal kullanımı ve sunucu hizmetlerinin KDV'nin konusuna girmediği, bu nedenle 2 No.lu KDV Beyannamesi ile tevkifat beyanı verilmesine gerek bulunmadığı teyit edildi. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarındaki avantajlı oranlardan yararlanmak için yabancı firmanın mukimlik belgesinin ibraz edilmesi şart koşuldu.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 5520 sayılı KVK Madde 3, 30; 3065 sayılı KDVK Madde 1, 6; 476 sayılı CBK; 2009/14593 sayılı BKK; Ankara Defterdarlığının 30.07.2024 tarih ve E-38418978-125[94-23]-408591 sayılı özelgesi
- Yürürlük
- 30 Temmuz 2024 tarihli özelge ile idari uygulama çerçevesi belirlenmiştir.
- Valentra'da yayım
- 29 Eylül 2026, 13:04
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.