Özel Okullarda Personel Çocuklarına Sağlanan Ücretsiz Eğitimde Vergi Esasları
Gelir İdaresi, özel öğretim kurumlarında yasal kontenjan kapsamında personele sunulan ücretsiz veya burslu eğitimin ücret sayılmayacağını, yasa dışı indirimlerin ise stopaja tabi olacağını açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Özel öğretim kurumları (kolejler, özel okullar) ile buralarda çalışan öğretmen ve diğer personeller.
- Ne değişti?
5580 sayılı Kanun kapsamındaki yasal ücretsiz kontenjan ve burs şartlarına uyan çalışan çocuklarına sağlanan eğitim ücret sayılmazken, bu sınır dışındaki indirimler net ücret sayılarak brüte iblağ yoluyla stopaja tabi tutulacaktır.
- İşletmeye etkisi
Özel okulların çalışanlarına sunduğu standart okul indirimi avantajları mevzuat dışı kaldığında brüte iblağ edilerek ek gelir vergisi tevkifatı ve damga vergisi maliyeti doğurur.
- Ne yapılmalı?
- Ücretsiz okutulan personel çocuklarının 5580 sayılı Kanundaki en az %3'lük yasal kontenjan ve yönetmelik şartlarına uygunluğunu kontrol edin
- Mevzuat kapsamı dışında yapılan eğitim indirimlerini brüte iblağ ederek ücret bordrosuna dahil edin ve stopaj hesaplayın
Uygulama örneği
Örneğin, personelin çocuğuna mevzuat dışı olarak yıllık 100.000 TL eğitim indirimi sağlandığında bu tutar net menfaat sayılır. %20 gelir vergisi diliminde brüt tutar 125.000 TL olarak hesaplanır ve kurum 25.000 TL gelir vergisi stopajı tahakkuk ettirir.
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Özel öğretim kurumlarında istihdam edilen öğretmen, yönetici ve personelin çocuklarına sağlanan eğitim imkanlarının vergilendirilmesine ilişkin usul ve esaslar vergi dairesi özelgesiyle açıklandı. Düzenlemeye göre, mevzuat çerçevesindeki ücretsiz ve burslu kontenjanlar bordroya dahil edilmezken, mevzuat sınırlarını aşan indirimler net menfaat sayılarak vergilendirilecektir.
Gelir İdaresi Başkanlığı değerlendirmesinde, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanununun 13 üncü maddesi uyarınca kurumların öğrenci sayısının en az yüzde 3'ü oranında ücretsiz öğrenci okutma zorunluluğu bulunduğu hatırlatılmıştır. Bu yasal kontenjan veya ilgili Yönetmelikteki burs şartları dahilinde eğitim gören çalışan çocukları için feragat edilen öğrenim ücretleri, personele sağlanan bir ücret geliri teşkil etmeyecektir.
Yasal kontenjan ve şartlar haricinde personelin çocuklarına uygulanan indirimli veya tamamen ücretsiz eğitim ise farklı bir vergisel rejime tabi tutulmuştur. Bu durumdaki indirim veya tahsil edilmeyen okul ücretleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesi uyarınca hizmet karşılığı sağlanan net ayni menfaat olarak kabul edilmektedir.
İdare, mevzuat kapsamı dışında personele sunulan bu nitelikteki eğitim kolaylıklarının işverence brüte iblağ edilmesi gerektiğine dikkat çekmiştir. Hesaplanacak brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 63, 94 ve 103 üncü maddeleri kapsamında tevkifat yapılmalı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.
Özelgede özellikle yüzde 50 indirimli okul kaydı gibi personele tanınan ayrıcalıkların, mevzuattaki burs veya ücretsiz kontenjan kapsamına sokulmadığı takdirde doğrudan tevkifata konu edilmesi gerektiği vurgulanmıştır. Kurumların muafiyet uygulayabilmesi için ilgili mevzuattaki öğrenci kabul ve burs kriterlerine harfiyen uyulduğunu tevsik etmesi şart koşulmuştur.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı GVK Madde 61, 63, 94, 103; 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu Madde 13; Niğde Defterdarlığı 02.09.2019 tarih ve 43626428-120-E.22257 sayılı özelgesi
- Valentra'da yayım
- 19 Ekim 2026, 15:35
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.