Şirketlerin Misafirhane Olarak Kiraladığı Konutlarda Yüzde 20 Kira Stopajı Zorunlu
Düzce Defterdarlığı özelgesine göre şirketlerin misafirhane olarak kullanmak üzere kiraladığı konutlar mesken sayılmayacak ve yüzde 20 gelir vergisi stopajına tabi tutulacak.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Misafir ağırlamak amacıyla gerçek kişilerden gayrimenkul kiralayan tüm ticaret şirketleri ve kurumlar vergisi mükellefleri.
- Ne değişti?
Şirketlerin şube veya iş yeri olarak tescil ettirmediği misafirhanelerin de mesken sayılamayacağı ve kira bedellerinden yüzde 20 stopaj kesileceği teyit edildi.
- İşletmeye etkisi
Mülk sahibiyle net kira üzerinden sözleşme yapılmışsa stopaj işletme üzerinde ilave yüzde 25 vergi maliyeti oluşturur; brüt anlaşmalarda ise nakit çıkışı değişmez ancak stopaj tutarı vergi dairesine yatırılır.
- Ne zaman uygulanacak?
Özelge 12 Temmuz 2024 tarihli olup mevcut ve yeni yapılacak tüm misafirhane kira ödemelerinde geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Gerçek kişiden kiralanan misafirhanelere ait kira ödemelerini gayrisafi tutara iblağ ederek yüzde 20 gelir vergisi tevkifatı uygulayın.
- Kesilen gelir vergisini ödeme dönemini izleyen ayın 26'ncı günü akşamına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan ederek ödeyin.
Uygulama örneği
Örneğin bir şirket, misafirhane olarak kullanmak üzere gerçek kişi mülk sahibinden aylık net 40.000 TL bedelle daire kiralamıştır.
Stopaj oranı %20 olduğunda brüt kira tutarı 40.000 / (1 - 0,20) = 50.000 TL olarak hesaplanır. Gelir vergisi tevkifatı 10.000 TL'dir. Yevmiye kaydı şöyledir:
- 770 Genel Yönetim Giderleri — Borç 50.000 TL
- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Stopaj) — Alacak 10.000 TL
- 102 Bankalar — Alacak 40.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Şirketlerin iş ilişkileri kapsamında yurt içinden veya yurt dışından gelen misafirlerini konaklatmak üzere gerçek kişilerden kiraladıkları konutların vergisel boyutu netleşti. Düzce Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü tarafından yayımlanan özelgede, kiralanan taşınmaz şube veya iş yeri olarak kullanılmasa dahi yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasının zorunlu olduğu bildirildi.
İdareye başvuran mükellef kurum, misafirhane olarak kullanmak üzere gerçek kişiden daire kiraladığını, yerin şube iş yeri niteliği taşımaması sebebiyle stopaj yükümlülüğünün bulunup bulunmadığı hususunda tereddüde düştüğünü belirtti. Defterdarlık, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesi kapsamında binaların kiraya verilmesinden elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı olduğunu hatırlattı.
Özelgede, bir taşınmazın mesken olarak kabul edilebilmesi için kiracısının gerçek kişi olması ve gayrimenkulün kişisel ikamet amacıyla, ticari faaliyetlerden bağımsız şekilde kiralanması gerektiği vurgulandı. Tüzel kişi şirketler tarafından misafirhane olarak kullanılmak üzere kiralanan bağımsız bölümlerin mesken kiralaması olarak değerlendirilmesinin mümkün olmadığı ifade edildi.
Bu çerçevede, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendi uyarınca, şirketlerin anılan kiralama işlemleri karşılığında nakden veya hesaben yaptıkları ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden yüzde 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerektiği karara bağlandı.
Söz konusu tevkifat tutarlarının, Gelir Vergisi Kanununun 96 ve 98 inci maddeleri ile Vergi Usul Kanunu Sirküleri hükümleri doğrultusunda, ödemenin yapıldığı ayı takip eden ayın 26 ncı günü akşamına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekiyor.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 70, 94/5-a, 96, 98; Düzce Defterdarlığı Gelir Müdürlüğünün 12.07.2024 tarihli ve E-12278305-120-19703 sayılı özelgesi
- Yürürlük
- Özelge 12 Temmuz 2024 tarihli olup mevcut ve yeni yapılacak tüm misafirhane kira ödemelerinde geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 29 Eylül 2026, 13:04
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.