Yurt Dışı Grup Şirketine Personel Temininde Ücret İstisnası Geçersiz Sayıldı
Yurt dışındaki ilişkili şirketlere inşaat ve teknik projeler için personel temin eden Türkiye mukimi şirketlerin yaptığı ücret ödemelerinin GVK 23/1-19 istisnasından yararlanamayacağı açıklandı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Yurt dışında taahhüt işi yapan grup firmalarına Türkiye'deki merkez bordrosundan personel görevlendiren ve temin eden şirketler.
- Ne değişti?
Yurt dışındaki grup şirketine iş gücü temini amacıyla gönderilen personele yapılan ödemeler inşaat istisnası dışına çıkarılarak genel ücret tevkifatına tabi tutulmuştur.
- İşletmeye etkisi
Grup şirketlerine gönderilen personelin istisnadan faydalanamaması nedeniyle bordro stopaj maliyetleri artacak ve uluslararası personel görevlendirmelerinde vergi planlamasının yeniden yapılandırılmasını gerektirecektir.
- Ne zaman uygulanacak?
Özelgenin yayımlandığı 23.09.2024 tarihi itibarıyla geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Grup şirketlerine personel temin edilmesi durumunda bordroda GVK 23/1-19 istisnasını uygulamayın.
- Görevlendirilen personelin ücret ödemeleri üzerinden GVK 94 uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapın.
- İstisnadan yararlanılacaksa yurt dışındaki yapılanmanın bağımsız tüzel kişilik yerine şirketin kendi yurt dışı şubesi statüsünde olmasını sağlayın.
Türkiye mukimi şirketlerin yurt dışındaki grup şirketlerine sağladığı iş gücü transferinde gelir vergisi istisnası tartışmasına vergi idaresi son noktayı koydu. İstanbul Defterdarlığı tarafından yayımlanan özelgede, yurt dışı mukimi grup şirketlerin projelerinde görevlendirilmek üzere temin edilen personele yapılan ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin birinci fıkrasının (19) numaralı bendinde düzenlenen istisna kapsamına girmediği belirtildi.
Gelir Vergisi Kanunu'na 7420 sayılı Kanun ile eklenen 23/1-19 bendi uyarınca, yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan personele, fiilen yurt dışındaki çalışmaları karşılığı işverenin yurt dışı kazançlarından ödenen ücretler gelir vergisinden müstesna tutuluyor. Düzenlemenin uygulama usullerini belirleyen 322 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde hizmetin fiilen yurt dışında verilmesi ve bedelin yurt dışı kazançtan karşılanması temel kriterler arasında yer alıyor.
Özelgeye konu somut olayda, ana faaliyeti inşaat, taahhüt ve mühendislik olan bir şirketin, işlerin durgunlaştığı dönemlerde yurt dışındaki grup şirketlerinin projelerine personel temin ettiği ve ücretlerin yurt dışı kazançlardan karşılandığı aktarıldı. Mükellef, söz konusu personelin yurt dışında fiilen çalıştığını belirterek istisnadan yararlanma talebinde bulundu.
İdare yaptığı incelemede, yurt dışında mukim olan grup firmalarının Türkiye'deki şirketin yurt dışı şubesi olarak kabul edilemeyeceğini bildirdi. Bu nedenle, söz konusu firmalar tarafından yürütülen projelerin doğrudan Türkiye mukimi şirketin kendi nam ve hesabına yürüttüğü inşaat veya teknik hizmet faaliyeti olarak değerlendirilemeyeceğinin altı çizildi.
Faaliyetin özü itibarıyla yurt dışında inşaat taahhüt işi yapılması değil, grup şirketlerine personel temin edilmesi niteliğinde olduğu tespit edildi. Bu doğrultuda, yapılan ücret ödemelerinin istisnaya konu edilemeyeceği ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddeleri çerçevesinde tevkifata tabi tutulması gerektiği karara bağlandı.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- İstanbul Defterdarlığı'nın 23.09.2024 tarihli ve E-62030549-125-1295237 sayılı özelgesi; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/1-19, 61, 94; 322 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği; 7420 sayılı Kanun Madde 2.
- Yürürlük
- Özelgenin yayımlandığı 23.09.2024 tarihi itibarıyla geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 5 Ekim 2026, 21:19
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.