Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetinde Ticari Kazanç ve Yüzde 80 İndirim Şartı
Gelir İdaresi, yurt dışı mukimine verilen organizasyona dayalı yazılım kazancının ticari kazanç olduğunu ve şartların sağlanmasıyla yüzde 80'inin matrahtan indirilebileceğini açıkladı.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Yurt dışındaki mukim şirketlere uzaktan yazılım, kodlama ve altyapı hizmeti veren Türkiye'deki şahıs mükellefleri.
- Ne değişti?
Organizasyona dayalı yurt dışı yazılım hizmeti serbest meslek yerine ticari kazanç kapsamında değerlendirilmiş; GVK 89/1-13 indiriminin şartları netleştirilmiştir.
- İşletmeye etkisi
Yurt dışına yazılım geliştiren şahıs işletmelerinin vergi matrahı %80 oranında azalarak etkin vergi yükü ciddi ölçüde düşer ve net nakit akışı artar.
- Ne zaman uygulanacak?
08.05.2024 tarihli özelge; yıllık gelir vergisi beyanname dönemlerinde uygulanır.
- Ne yapılmalı?
- Faturayı doğrudan yurt dışındaki müşteri adına düzenleyin.
- Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanıldığını teyit edin.
- Elde edilen kazancın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edin.
- Yıllık gelir vergisi beyannamesinde kazancın %80'lik tutarını ilgili indirim satırında ayrıca gösterin.
Uygulama örneği
Örneğin, Birleşik Krallık'taki firmaya verilen yazılım hizmetinden yıllık 1.000.000 TL safi kazanç elde eden ve bu tutarın tamamını beyan süresine kadar Türkiye'ye transfer eden bir mükellef için hesaplama:
- Toplam Ticari Kazanç: 1.000.000 TL
- GVK 89/1-13 Kapsamında %80 İndirim: 800.000 TL (1.000.000 x %80)
- Vergiye Tabi Gelir Vergisi Matrahı: 200.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı Düzce Defterdarlık Gelir Müdürlüğü tarafından verilen özelgede, Birleşik Krallık'ta yerleşik bir şirkete uzaktan web altyapısı, planlama, programlama ve ekip yönetimi hizmeti veren gerçek kişilerin vergisel durumu değerlendirildi. İdare, söz konusu faaliyetin sermaye-emek karışımına ve devamlı bir organizasyona dayanması sebebiyle serbest meslek değil, Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi kapsamında ticari kazanç sayıldığını belirtti.
Özelgede, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca, yurt dışına sağlanan yazılım hizmetlerinden doğan kazancın yüzde 80'inin gelir vergisi matrahından indirilebilmesi için gerekli şartlar sıralandı.
İndirimden faydalanabilmek için hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması gerekiyor. Hizmetin yurt dışı firmanın Türkiye'deki faaliyetleriyle hiçbir ilişkisinin bulunmaması şartı aranıyor.
Düzenlemenin en kritik şartlarından biri olarak, elde edilen kazancın tamamının, ilgili takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken kanuni süreye kadar Türkiye'ye fiilen transfer edilmesi zorunlu tutuluyor.
Şartların tamamının birlikte sağlanması kaydıyla mükellefler, yurt dışına verdikleri yazılım faaliyetlerinden sağladıkları kazancın yüzde 80'lik kısmını yıllık gelir vergisi beyannamesinde ayrıca göstererek vergi matrahından indirebilecek. Şartlardan herhangi birinin eksikliği durumunda indirim hakkı kaybedilecek.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı GVK m. 37, m. 89/1-13; Düzce Defterdarlık Gelir Müdürlüğü'nün 08.05.2024 tarih ve E-13334133-120-11598 sayılı özelgesi; 1 Seri No.lu KVK Genel Tebliği
- Yürürlük
- 08.05.2024 tarihli özelge; yıllık gelir vergisi beyanname dönemlerinde uygulanır.
- Valentra'da yayım
- 5 Ekim 2026, 21:19
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.