Dar Mükelleflerin Eurobond Faiz Gelirinde Yıllık Beyanname Aranmayacak

Dar mükellefiyet kapsamındaki gerçek kişilerin Türkiye'de ihraç edilen Eurobondlardan elde ettikleri faiz gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin usul ve esaslar açıklandı. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü tarafından yayımlanan 02.01.2024 tarihli ve E-38418978-120[75-03/2]-1918 sayılı özelgeye göre, yasal koşulları sağlayan dar mükellefler bu gelirleri için yıllık beyanname vermeyecektir.

Özelgeye konu olayda, Türkiye Cumhuriyeti nüfusunda ikametgah kaydı bulunmasına rağmen Rusya Federasyonu vatandaşlığı alan ve ilgili takvim yılında Rusya'da 185 günden fazla (somut olayda 207 gün) ikamet eden bir gerçek kişi, Türkiye Cumhuriyeti Hazinesi tarafından ihraç edilen Eurobond kupon ödemelerinden faiz geliri elde etmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 3 ve 4'üncü maddelerine göre, ikametgahı Türkiye'de bulunan veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturan kişiler tam mükellef kabul edilmektedir. İdare, gelirin elde edildiği dönemde Rusya Federasyonu yetkili makamlarından alınacak mukimlik belgesi ve Emniyet Müdürlüğünden temin edilecek yurda giriş-çıkış kayıtlarıyla Türkiye'de altı aydan fazla bulunulmadığının ispatı halinde mükellefin dar mükellef sayılacağını belirtmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'inci maddesi gereğince Eurobond faiz gelirleri menkul sermaye iradı statüsündedir. 258 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca Devlet tahvili ve Hazine bonosu gibi değerlendirilen Eurobond faizleri, Kanun'un 94'üncü maddesinin 7/a bendi kapsamında yüzde 0 oranında tevkifata tabidir. Vergi uygulamasında sıfır oranında tevkifat yapılması da gelirin tevkif suretiyle vergilendirildiği anlamına gelmektedir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 86'ncı maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca, dar mükellefiyette tamamı Türkiye'de tevkif yoluyla vergilendirilmiş menkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmemektedir. Ayrıca diğer gelirler için beyanname verilmesi gerekse dahi bu tutarlar beyannameye dahil edilmemektedir.

Sonuç olarak, yurt dışı mukimliği ve Türkiye'de altı aydan fazla oturulmadığı resmi belgelerle tevsik edildiği sürece, dar mükellef gerçek kişilerin elde ettiği Eurobond kupon gelirleri tutarı ne olursa olsun Türkiye'de yıllık gelir vergisi beyannamesine konu edilmeyecektir.