Tax Free Satışlarda 5 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi Uygulanabilecek
Gelir İdaresi, Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara KDV 11/1-b kapsamında yapılan satışlardan elde edilen kazançlara 5 puan indirimli kurumlar vergisi uygulanabileceğini netleştirdi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara perakende satış yapan ve KDV 11/1-b istisnası uygulayan kurumlar vergisi mükellefleri.
- Ne değişti?
KDV 11/1-b kapsamındaki yolcu beraberi (tax free) satış kazançlarının Kurumlar Vergisi Kanunu 32 nci maddedeki 5 puanlık ihracat indirimi kapsamında olduğu tescillendi.
- İşletmeye etkisi
Tax free satış hacmi yüksek perakende işletmelerinde ödenecek kurumlar vergisi düşerek nakit akışına ve kârlılığa doğrudan olumlu katkı sağlar.
- Ne zaman uygulanacak?
2023 yılı ve izleyen hesap dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli.
- Ne yapılmalı?
- KDV Kanunu 11/1-b kapsamındaki yolcu beraberi ihracat teslimlerini ve kazancını genel ticari kazançtan ayrıştırın.
- İndirim uygulanacak matrahı, ihracat kazancının ticari bilanço kârına oranlanması formülüyle hesaplayın.
- İndirim matrahının ilgili dönem safi kurum kazancını aşmadığını kontrol edin.
- Kurumlar vergisi beyannamesinde indirimli oranı (%25 yerine %20) yalnızca bu matraha tatbik edin.
Uygulama örneği
Örneğin şirketin ticari bilanço kârı 2.000.000 TL, safi kurum kazancı 2.000.000 TL ve KDV 11/1-b kapsamındaki tax free satışlardan elde edilen kazancı 500.000 TL olsun.
İhracat kazancı oranı: 500.000 / 2.000.000 = %25
5 puan indirim uygulanacak kurum kazancı: 2.000.000 x %25 = 500.000 TL
Genel orana tabi kazanç: 1.500.000 TL
Vergi hesabı:
- 500.000 TL x %20 = 100.000 TL
- 1.500.000 TL x %25 = 375.000 TL
Toplam hesaplanan kurumlar vergisi: 475.000 TL (İndirimsiz 500.000 TL yerine 25.000 TL vergi tasarrufu sağlanır).
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen özelge ile Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11/1-b maddesi kapsamında Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan ve gümrükten yurt dışına çıkarılan teslimlerin, kurumlar vergisi uygulamasında ihracat kazancı olarak değerlendirileceği açıklandı. Bu kapsamda perakendeciler söz konusu satış kazançları için 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanabilecek.
Bilindiği üzere 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32 nci maddesinde yapılan düzenlemeyle, münhasıran ihracattan elde edilen kurum kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması hükme bağlanmıştı. Ancak yolcu beraberi eşya (tax free) teslimlerinin bu indirimden yararlanıp yararlanamayacağı hususunda uygulamada tereddütler bulunuyordu.
İdarenin değerlendirmesinde, KDV Kanunu'nun 11/1-b maddesi gereğince Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan ve fiilen yurt dışına çıkarılan mal satışlarının ihracat niteliği taşıdığı vurgulandı. Dolayısıyla bu satışlardan 2023 hesap döneminden itibaren elde edilen kazançlar için 5 puanlık oran indiriminin uygulanabileceği teyit edildi.
Özelgede indirim hesaplamasının sınırlarına da dikkat çekildi. Birden fazla faaliyet alanı bulunan mükelleflerin 5 puan indirim uygulanacak kazanç tutarını belirlerken ihracat kazancını ticari bilanço kârına oranlaması gerekiyor. İndirime konu kazanç tutarı, ne ihracattan elde edilen kazancı ne de ilgili dönemin safi kurum kazancını aşamayacak.
Türkiye distribütörlüğü veya perakende ticareti yapan mağazaların indirimden yararlanabilmesi için yolcu beraberi satışların KDV mevzuatındaki tüm usul, onay ve faturalama şartlarını eksiksiz taşıması zorunluluk teşkil ediyor.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 5520 sayılı KVK Madde 32; 3065 sayılı KDVK Madde 11/1-b; İstanbul Defterdarlığı Özelgesi (28.07.2025, E-62030549-125[32-2023])
- Yürürlük
- 2023 yılı ve izleyen hesap dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli.
- Valentra'da yayım
- 14 Ekim 2026, 16:43
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.