Yurt Dışı Emekli Maaşlarının Türkiye'de Vergilendirilme Esasları
GİB, yurt dışından emekli aylığı alan Türkiye mukimlerinin gelirlerinde sosyal güvenlik kurumu ile özel sigorta ödemesi ayrımına göre vergilendirme kurallarını belirledi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Yurt dışındaki geçmiş çalışmalarına istinaden emekli maaşı alıp Türkiye'de ikamet eden Türk vatandaşları.
- Ne değişti?
Yurt dışından alınan emekli maaşlarında vergileme, ödemeyi yapan kurumun kamusal sosyal güvenlik kurumu veya özel emeklilik sigortası olmasına göre ayrıştırılmıştır.
- İşletmeye etkisi
Doğrudan işletme maliyetlerine etkisi bulunmamakla birlikte, yurt dışı irtibatlı çalışanların veya ortakların şahsi gelir vergisi yükümlülüklerini belirler.
- Ne zaman uygulanacak?
18.04.2023 tarihli özelge ile açıklanmış olup ilgili vergilendirme dönemlerinde uygulanmaktadır.
- Ne yapılmalı?
- Alınan emekli maaşının yabancı kamu sosyal güvenlik kurumundan mı yoksa özel emeklilik şirketinden mi bağlandığını tevsik edin.
- Özel emeklilik şirketlerinden yapılan ödemeler tevkifatsız ücret kapsamında olduğundan Gelir Vergisi Kanunu 95. maddesi gereğince yıllık gelir vergisi beyannamesi verin.
Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, yurt dışından emekli aylığı alan Türkiye'de mukim Türk vatandaşlarının elde ettikleri emeklilik gelirlerinin vergilendirilmesine yönelik kapsamlı bir özelge yayımladı. İdare, gelirin vergilendirilmesinde ödemeyi yapan kurumun niteliğini temel ölçüt olarak kabul etti.
İlgili Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri çerçevesinde, yabancı bir devletin sosyal güvenlik mevzuatı kapsamında bağlanan emekli maaşları kural olarak kaynak devlette vergilendirilmektedir. Ancak kişinin aynı zamanda Türkiye'de mukim ve Türk vatandaşı olması durumunda vergileme yetkisi münhasıran Türkiye'ye geçmektedir.
Türkiye iç mevzuatı yönünden yapılan incelemede, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendi uyarınca, yabancı ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim aylıkları gelir vergisinden tamamen istisna tutulmuştur.
Bu çerçevede, yabancı devlet sosyal güvenlik kuruluşlarınca Türkiye'de mukim vatandaşlara bağlanan emekli maaşları için Türkiye'de gelir vergisi ödenmeyecek ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir.
Öte yandan özelgede, yabancı özel emeklilik şirketleri veya sigorta kuruluşları tarafından yapılan ödemelerin sosyal güvenlik istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceği belirtilmiştir. Özel emeklilik fonlarından sağlanan bu tür gelirler, tevkifata tabi tutulmamış ücret geliri kabul edilerek Gelir Vergisi Kanunu'nun 95'inci maddesi kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmek zorundadır.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 1, 3, 23/13, 25/10, 95; Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Özelgesi Sayı: 38418978-120[23-2020/3]-173145 (18.04.2023)
- Yürürlük
- 18.04.2023 tarihli özelge ile açıklanmış olup ilgili vergilendirme dönemlerinde uygulanmaktadır.
- Valentra'da yayım
- 7 Ekim 2026, 22:27
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.