Yurt Dışından Alınan Dijital Oyunların Satışında Vergi ve Belge Kuralları Netleşti
Gelir İdaresi Başkanlığı, yurt dışından ithal edilen bilgisayar oyunlarının satışında stopaj, sorumlu sıfatıyla KDV ve belge düzeni uygulamalarına ilişkin kuralları belirledi.
Valentra Analiz
- Kimleri ilgilendiriyor?
Yurt dışından dijital oyun, lisans ve yazılım ithal edip perakende veya toptan satışını yapan mükellefler.
- Ne değişti?
Paket oyun alımlarında stopaj aranmazken, telif devri ve özel geliştirilen yazılımlarda %20 stopaj ile sorumlu sıfatıyla KDV yükümlülüğü kuralları netleştirilmiştir.
- İşletmeye etkisi
Telif hakkı içeren alımlarda %20 stopaj ve 2 No.lu KDV ile sorumlu sıfatıyla ödeme zorunluluğu, ithalatçı işletmeler üzerinde dönemsel nakit çıkışı ve vergi yükü oluşturmaktadır.
- Ne zaman uygulanacak?
10 Şubat 2015 tarihli özelge bildirimiyle geçerlidir.
- Ne yapılmalı?
- Değişiklik yapılmadan doğrudan satılan paket oyunlar için stopaj kesintisi yapmayın.
- Telif devri veya özel yazılım geliştirme bedelleri üzerinden %20 stopaj uygulayın.
- İthal edilen dijital ürün ve lisanslar için 2 No.lu KDV Beyannamesi verin.
- Yurt dışı faturalarını düzenleme tarihindeki TCMB döviz alış kuru ile defterlere işleyin.
Uygulama örneği
Örneğin, bir işletme yurt dışındaki üreticiden telif hakkı devri kapsamında net 100.000 TL karşılığı lisans almıştır:
Brüt Tutar: 100.000 / 0,80 = 125.000 TL
%20 Stopaj: 25.000 TL
- 260 Haklar — Borç 125.000 TL
- 320 Satıcılar — Alacak 100.000 TL
- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar — Alacak 25.000 TL
Rakamlar örnek amaçlı ve varsayımsaldır; oran ve kurallar habere konu düzenlemeden alınmıştır.
Yurt dışından temin edilen bilgisayar oyunlarının Türkiye'de satışına ilişkin vergisel yükümlülükler ve belge düzeni kuralları netleştirildi. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan özelge ile işlem türüne göre uygulanacak kurumlar vergisi tevkifatı, 2 No.lu KDV yükümlülükleri ve yazar kasa zorunluluğu detaylandırıldı.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 3'üncü ve 30'uncu maddeleri uyarınca dar mükellef kurumların Türkiye'de elde ettikleri kazançlar vergilendirilmektedir. Yurt dışındaki firmalardan ithal edilen dijital oyunların herhangi bir değişiklik yapılmadan ve lisans devri olmaksızın nihai tüketicilere satılması halinde elde edilen gelir ticari kazanç sayıldığından vergi kesintisi yapılmayacak.
Buna karşılık, yurt dışındaki firmaya özel olarak piyasada bulunmayan bir oyunun hazırlatılması serbest meslek kazancı; çoğaltma, değiştirme ve topluma dağıtma gibi telif (copyright) haklarının satın alınması ise gayrimaddi hak ödemesi niteliği taşıyor. Bu iki durumda 2009/114593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince yurt dışı firmaya yapılacak ödemeler üzerinden yüzde 20 oranında kurumlar vergisi stopajı yapılması zorunludur.
Katma değer vergisi boyutuyla incelendiğinde, yurt dışından internet üzerinden indirilen oyunlar hizmet ithali kapsamında değerlendiriliyor. Bu hizmetten Türkiye'de faydalanıldığı için işlem KDV'ye tabi tutulmakta ve 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Oyunların Türkiye'deki nihai tüketicilere satışı genel oranda KDV'ye tabi olurken, yurt dışındaki müşterilere satılması durumunda hizmet ihracatı istisnası uygulanabilecektir.
Vergi Usul Kanunu uyarınca yurt dışı mukimi firmalar adına gider pusulası düzenlenemeyeceği, yabancı firmaların kendi mevzuatına uygun düzenlediği faturaların tevsik edici belge olarak kabul edileceği bildirildi. Bu belgelerin düzenleme tarihindeki TCMB döviz alış kuru üzerinden kayıtlara alınması, internetten yapılan satışlarda bedeller banka kanalıyla tahsil edilip fatura düzenlendiği sürece ödeme kaydedici cihaz kullanılmasının zorunlu olmadığı belirtildi.
Haberin kaynağı
Muhasebe News
Haberin tamamını Muhasebe News sitesinde okuyun →- Resmî dayanak
- 5520 sayılı KVK Madde 3, 30; 3065 sayılı KDV Kanunu Madde 1, 6, 8, 9, 11; İstanbul VDB Özelgesi (10/02/2015 tarih ve 11395140-105[229-2012/VUK-1- . . .]-227)
- Yürürlük
- 10 Şubat 2015 tarihli özelge bildirimiyle geçerlidir.
- Valentra'da yayım
- 6 Ekim 2026, 23:04
Bu metin, Muhasebe News tarafından yayımlanan haberden Valentra tarafından hazırlanmış bir özettir. Haberin tamamı ve ayrıntılar için kaynağına başvurun.